碎鏈時代，3思維翻轉資金困境

文：陳芊卉 2020-05-11

新冠病毒 紓困措施 所得減免 轉讓定價

如何聰明對疫？資金紓困有解法　３思維翻轉困境

資誠聯(lián)合會計師事務所－段士良 兩岸稅務服務會計師

在2020年3月疫情肆虐之際，精通兩岸稅務服務的資誠聯(lián)合會計師事務所段士良會計師，帶領大家分析疫情對企業(yè)營運和稅務等方面影響，從掌握大陸各地紓困政策、提早準備防疫支出相關稅務因應及面對碎鏈時代之全球稅務管理策略與風險評估。

思維一：大陸紓困政策動向

資誠段會計師表示，有關大陸中央財稅支持政策，現(xiàn)階段紓困作法摘錄如下：

1. 對生產疫情防控重點保障物資的企業(yè)給予稅費優(yōu)惠，除增大產能而購置設備所得稅可稅前一次性扣除外，並全額退還2020年1月1日後的增值稅增量留抵稅額。

2. 為防疫物資及民生必需品供應保障的企業(yè)，包括：運輸疫情防控重點保障物資的收入、公共運輸交通及生活服務，以及為居民提供必需生活物資的快遞服務等都免收增值稅。

3. 若為大陸四種困難企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊，今年虧損最長結轉由5年延至8年。

4. 對受疫情影響企業(yè)，不盲目抽貸、斷貸及壓貸，且延長2月份納稅申報期限。

5. 大陸各地政府亦向中小微企業(yè)提供金融支持，以降低融資成本，減免稅費，延期繳納社會保險費及租房補貼等扶持政策，以期緩解中小微企業(yè)經營困境。

臺商應留意大陸當地政府的詳細紓困政策動向，受疫情影響企業(yè)可結合所在地區(qū)具體政策，根據自身情況及所處行業(yè)判斷適用。

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思維二：防疫相關稅務因應

依照大陸的規(guī)定，當製造功能之利潤大於製造風險之損失可享有營業(yè)利益；反之製造功能之利潤小於製造風險之損失時，需承擔營業(yè)虧損。

疫情過後，在大陸轉讓定價專案查核期間長達10年的情況下，企業(yè)要如何對相關的支出或者額外的費用進行收集、整理和保存，來面對稅局查核，尤其是大陸子公司特定事件的損失，如產能利用率、原料成本、延誤交期之賠償等，可能因時間遞增而導致遺忘或蒐集的難度增加。因此，段會計師特別強調：「儘量不要給稅局沒有辦法被證實的量化的指標?！?/span>

針對大陸企業(yè)防疫支出與個人所得減免的部分，企業(yè)提供員工防疫物資，可優(yōu)先適用勞動保護支出，唯須注意大陸各地稅局的認定不盡相同?？稍谄髽I(yè)所得稅稅前扣除的部分，包括：不超過工資薪金總額14%的職工福利支出、合理的勞動保護支出、屬於工資薪金規(guī)定發(fā)放給員工的福利性補貼等。另外，依2020年2月6日新發(fā)佈 防疫物資個人所得稅政策，用於疫情防治的臨時性工作補助和獎金與實物免徵。

針對大陸企業(yè)捐贈稅收支持政策部分，依財政部稅務總局公告2020年第9號等相關規(guī)定，大陸企業(yè)通過公益性社會組織、或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用於防疫的現(xiàn)金或物資，或直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈，允許企業(yè)及個人自應納稅所得額中全額扣除。大陸所得稅稅前扣除憑證要求公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的收據聯(lián)。

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思維三：碎鏈時代稅務策略

從2011年泰國大雨成災、2014年越南排華暴動、2019年中美貿易戰(zhàn)開打，到2019年底爆發(fā)的新冠病毒，不論天災或人禍都點出跨國企業(yè)依賴單一供應鏈的風險，成本大增、交貨遲延、斷貨等，於是供應鏈碎鏈化的思維形成。面對碎鏈時代，建議臺商從以下四面向重新思考稅務管理策略：

第一、合理的利潤分配及適當運用當地租稅優(yōu)惠

集團價值鏈中的海內外個體利潤應與所承擔的功能、風險及使用的資產相匹配。當利潤不再集中於單一國家時，臺資企業(yè)需更加重視於臺灣及各地總部取得適當的租稅優(yōu)惠。

第二、有效率的控股架構

當地的控股架構可使海外子公司獲利更有效率的回到臺灣母公司進行運用。

第三、合資與併購的考量

為了快速取得製造及市場擴張的佈局，企業(yè)進行合資與併購必須更加重視稅務及法律的管理，避免倉卒行事，造成合資與併購後的糾紛與損失。

第四、避免雙重或多重課稅

在全球反避稅的潮流下，必須要更加審慎進行全球稅務佈局，以因應國際稅務環(huán)境的變化，避免不同國家稅局挑戰(zhàn)集團的稅務架構。

一旦投資到全世界，整個集團轉讓定價的問題就會出現(xiàn)，集團賺的利潤要放在那裡？

段會計師強調：「你沒有辦法完全分散風險，就只有把所在地的風險降到最低?！?/span>

資誠聯(lián)合會計師事務所 段士良 兩岸稅務服務會計師

簡介：

畢業(yè)於東海大學企業(yè)管理所，現(xiàn)任臺灣 資誠聯(lián)合會計師事務所 與大陸普華永道諮詢顧問有限公司 合夥人，負責 兩岸 跨境稅務諮詢與規(guī)劃服務。專精於兩岸三地跨境租稅規(guī)劃，包括併購，轉讓定價，跨境投資架構設計及重組，跨境交易模式設計以及相關租稅優(yōu)惠申請等，並對許多有意 在兩岸上市之臺外資企業(yè)提供上市前稅務諮詢與輔導

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